政策内容

自2023年1月1日至2027年12月31日，允许先进制造业企业按照当期可抵扣进项税额的5%计提加计抵减额，抵减应纳增值税税额。

特别提示：2027年12月31日政策到期后，未抵减完的加计抵减额停止抵减。

享受主体

需同时满足以下条件：

企业类型：制造业领域的高新技术企业(含所属非法人分支机构)；

资格认定：列入省级工业和信息化部门会同科技、财政、税务部门联合发布的《先进制造业企业名单》;

纳税资格：增值税一般纳税人。

政策依据：

高新技术企业认定标准：《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》(国科发火〔2016〕32号)

加计抵减的3种情形

企业计算一般计税方法下的应纳税额(抵减前的应纳税额)后，按以下规则处理：

常见问题处理

问题1：漏提加计抵减额怎么办？

　　 可在确定适用政策的当期一次性补提未计提的加计抵减额。

问题2：出口业务如何计算？

　　 出口货物劳务、跨境应税行为对应的进项税额不得计提加计抵减额。计算公式：

　　不得计提的进项税额 = 当期无法划分的全部进项税额 × (出口销售额 + 跨境销售额)/当期全部销售额

问题3：多政策重叠如何适用？

　　 可择优选择一项加计抵减政策，但同一期间不得叠加享受(如生产性服务业加计抵减政策)。

风险提示

计提规则：

　　不得抵扣的进项税额(如用于免税项目)不得计提加计抵减额；

　　已计提的进项税额若转出，需同步调减加计抵减额。

核算要求：

　　单独设立台账记录加计抵减额的计提、抵减、调减、结余情况；

　　需留存高新技术企业证书、名单公示文件等资料备查。

违规责任：

　　以虚假申报骗取加计抵减政策优惠的，按《税收征收管理法》追缴税款并处罚款。

操作指引

资格确认：每年3月31日前通过电子税务局提交《适用加计抵减政策声明》；

抵减操作：在增值税申报表附列资料(四)中填报加计抵减数据；